中国网6月（yuè）9日（rì）报（bào）道 国税总局日前（qián）发出通知，要求加强对（duì）高收入人群的个税征（zhēng）收管理。通知提到，要加强对财产转让所（suǒ）得、利息、股息、红利所得（dé）等五类高收入的个税征收管（guǎn）理（lǐ）。以（yǐ）下为通知全（quán）文：

 各省、自治区、直辖市（shì）和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青（qīng）海省（自治（zhì）区）国家税务局（jú）：

 近年来，随（suí）着我（wǒ）国（guó）经（jīng）济的快速发展（zhǎn），城乡居民收入水平（píng）不断提高，个（gè）人（rén）收入差距扩大的矛（máo）盾也日益突出。为强化税收征管，充分（fèn）发挥税收在收入（rù）分配中的调节作用（yòng），现就进一步加强高收入者（zhě）个人所得税征收管理有关问题通知如（rú）下：

 一、认真做好高（gāo）收入者应税（shuì）收（shōu）入的（de）管（guǎn）理（lǐ）和监控（kòng）

 各地税务机关要（yào）继续深入贯彻落实（shí）国家税（shuì）务总局关于（yú）加强个人所（suǒ）得税管理（lǐ）的工作思（sī）路，夯实高收入者个人所得税征管基础。

 （一）摸清本地（dì）区高（gāo）收入（rù）者的税源分（fèn）布状况

 各地要认真开展个人所得税税源摸底工作（zuò），结合本地区（qū）经济（jì）总体水平、产（chǎn）业（yè）发展趋势和居民（mín）收入来源（yuán）特（tè）点，重点监控高收入者相对（duì）集（jí）中的行业和（hé）高（gāo）收入（rù）者相（xiàng）对集中的人群，摸清（qīng）高收入行业的（de）收入分（fèn）配规律，掌握高收入人群的主（zhǔ）要所得来源，建立高收入者所得来源信息库，完善税收征管机制，有针对性地加（jiā）强个人所得税征收管（guǎn）理工作。

 （二）全面（miàn）推进全员全额扣缴明细申报管理（lǐ）

 1.要认真贯彻落实税务（wù）总局关于推（tuī）进全员（yuán）全（quán）额扣缴明细申报的部署和（hé）要求，并将全员（yuán）全额扣缴明细（xì）申（shēn）报（bào）管理纳入税务（wù）机（jī）关工作考核体系。税务总局将不（bú）定期（qī）进行抽查（chá）、考（kǎo）评和通报相关情况。

 2.要（yào）督促扣缴义务人按照《个人所（suǒ）得税（shuì）法》第八条、《个人所（suǒ）得税法（fǎ）实施条例》第三十七（qī）条（tiáo）和《国家税务总局关（guān）于印发〈个人所（suǒ）得（dé）税全员全额扣缴申（shēn）报管（guǎn）理（lǐ）暂（zàn）行（háng）办法（fǎ）〉的通（tōng）知（zhī）》（国税发[2005]205号）的规定，实行全（quán）员全额扣（kòu）缴申报（bào）。

 扣缴（jiǎo）义务（wù）人已经实（shí）行全员全额扣缴明细申报的，主（zhǔ）管税务机关（guān）要促使其提高申报质量，特别是要求其如（rú）实（shí）申报支付（fù）工（gōng）薪所得以外的其他所得（如劳务报酬所得等）、非本单位员工的支付（fù）信息（xī）和（hé）未达到费（fèi）用扣除标准的支（zhī）付（fù）信（xìn）息。

 扣缴义务人未（wèi）依法实（shí）行（háng）全（quán）员全额扣缴明（míng）细申（shēn）报的（de），主管税务机（jī）关应按照税收征管法（fǎ）有关规定（dìng）对其进（jìn）行处罚。

 （三（sān））加强年所得12万元以（yǐ）上纳税人自行纳税申报管理

 年所得12万元以上纳税人自行纳（nà）税申报是纳税人的法（fǎ）定义务，是（shì）加强高（gāo）收入者征管的重要措施。各地税（shuì）务机关要健全自行纳税申报制度，优化申报流程（chéng），将自行纳税申报作为日常（cháng）征管工作，实行常态化管理。通过对高收入者税源（yuán）分（fèn）布状况的掌（zhǎng）握、扣缴义务人明细申报信（xìn）息的审核比对，以及加强与工（gōng）商、房管、人力（lì）资（zī）源和社（shè）会保（bǎo）障（zhàng）、证券（quàn）机（jī）构等部门的协作和信息共享，进一（yī）步促进年所得12万元以上纳税（shuì）人自（zì）行纳税申报。要注（zhù）重（chóng）提高自行纳税申报数据质量。采取切实措施,促使纳税人申报其不同形式的（de）所有来（lái）源所得（dé），不断提高申报数据的真（zhēn）实（shí）性和完（wán）整（zhěng）性。对未扣缴税款或扣缴（jiǎo）不足的，要督促（cù）纳税人补缴税（shuì）款；纳税人应申报未申报（bào）、申（shēn）报不实少缴税款的，要按照（zhào）税收征管法相关（guān）规定进行处理。

 （四）积极推（tuī）广应用个人所（suǒ）得税信息管理系统

 没有推广应用个人所得（dé）税信（xìn）息管理系（xì）统和推广面（miàn）较小的地区，省级（jí）税（shuì）务机关要加大（dà）工作力（lì）度，按照税务总局工作部署和（hé）要求（qiú），确保个人所得税管理系统推广到所有实行明（míng）细申报的扣（kòu）缴义务人。已经全（quán）面推广应（yīng）用个人所得（dé）税（shuì）信息管（guǎn）理（lǐ）系统的地区，要按照（zhào）要求，尽快（kuài）将个人所得税明（míng）细数据向税务总局集中（zhōng）。

 二、切实加强高收入者主要所得项目的征收管理

 （一）加强财产转（zhuǎn）让所得征收管理。

 1.加强限售股转让所得征收（shōu）管理（lǐ）。要加（jiā）强与证券机构（gòu）的联系，主动掌握本地区上市公司和即将（jiāng）上市公司的股东构成情（qíng）况（kuàng），做好限售（shòu）股转让所得个人所得税征收工作。

 2.加强（qiáng）非（fēi）上（shàng）市公司股权转让所得征收管理（lǐ）。要继续加（jiā）强与（yǔ）工商行政管理（lǐ）部门的合作，探索（suǒ）建立自然（rán）人股权变更登记的税收前（qián）置（zhì）措（cuò）施（shī）或以其他方式及（jí）时获（huò）取股权转让信息。对（duì）平价或低价转（zhuǎn）让的，要按照《国家（jiā）税务（wù）总（zǒng）局关于加（jiā）强（qiáng）股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）的规（guī）定，依法核定计税依据。

 3.加强房屋转让（ràng）所得（dé）征收（shōu）管（guǎn）理。要（yào）切实按照《国家（jiā）税务总局（jú）关于个（gè）人住（zhù）房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（zhī）》（国（guó）税发（fā）[2006]108号）、《国（guó）家（jiā）税务总局关于（yú）个人转让房（fáng）屋有（yǒu）关税（shuì）收征管问（wèn）题的通（tōng）知（zhī）》(国（guó）税（shuì）发[2007]33号)等相关文件规定，继（jì）续做好（hǎo）房屋转让所得征收个人所得税管理工（gōng）作。

 4.加强拍卖所得征收管（guǎn）理。主（zhǔ）管税务机（jī）关应及时了解拍卖相（xiàng）关信息，严格执行《国（guó）家税务总局关于加强和（hé）规范个人取得拍卖收入征收个（gè）人所得税有（yǒu）关（guān）问（wèn）题的通知》（国税发[2007]38号）的规（guī）定，督促拍卖单位依法扣缴个人所得（dé）税（shuì）。

 （二）加强（qiáng）利息（xī）、股（gǔ）息、红利所得（dé）征收管（guǎn）理

 1.加强股息、红（hóng）利所得征收管理。重点加（jiā）强股份（fèn）有限公司分配股息、红利时的（de）扣缴税（shuì）款管理，对（duì）在境外上市公司分配股息红利，要严格（gé）执（zhí）行现行有（yǒu）关征免个人所得税的（de）规定。加强（qiáng）企业转增注册资本和（hé）股本管（guǎn）理，对以未分配利（lì）润、盈（yíng）余公（gōng）积和除股票溢（yì）价发行外的其他资本公积转增（zēng）注（zhù）册资（zī）本和股本的，要按照“利息、股息、红（hóng）利所得”项目，依据（jù）现行政策规定计征（zhēng）个人所（suǒ）得税。

 2.加强（qiáng）利（lì）息（xī）所得征收管理。要通过查阅财（cái）务报表相关科（kē）目、资产盘查等（děng）方（fāng）式，调查自然人、企业及（jí）其（qí）他组（zǔ）织向自（zì）然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人（rén）所得（dé）税。

 3.加（jiā）强个人从法人（rén）企（qǐ）业列支消费（fèi）性支出和从投资企业借款的管理。对投资（zī）者本人、家庭成（chéng）员及相关人员的（de）相应所得（dé），要根据《财政部国家税务（wù）总局关于规范（fàn）个（gè）人投资者个人所得（dé）税征收管理的通（tōng）知》（财税[2003]158号）规定（dìng），依照“利（lì）息、股息、红利所得”项目计征个人所（suǒ）得税。

 （三）加（jiā）强规模较大（dà）的（de）个人（rén）独资企业、合伙（huǒ）企业（yè）和个体工商户的生产、经营所得征收（shōu）管理（lǐ）

 1.加强建账管理。主管税（shuì）务机（jī）关应（yīng）督促纳税人依（yī）照法（fǎ）律、行政法规的（de）规定设（shè）置账（zhàng）簿。对不（bú）能设置账簿（bù）的，应按照税收征管法及其实施细（xì）则和《财政部（bù）国家税务总局（jú）关于印发〈关于（yú）个人独资企业和合伙（huǒ）企业投资（zī）者征收（shōu）个人所（suǒ）得税的规定〉的（de）通知（zhī）》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其应（yīng）税所（suǒ）得率。税务师、会计师、律（lǜ）师（shī）、资产评估和房地产估价等鉴（jiàn）证类中（zhōng）介机构不得实行核定征收个人（rén）所得税（shuì）。

 2.加强非法人（rén）企业注销登（dēng）记管（guǎn）理。企业投资者（zhě）在注（zhù）销（xiāo）工商登记之前，应向主管税（shuì）务机关结清有关税务（wù）事宜，未纳税（shuì）所得（dé）应依法征收（shōu）个人（rén）所得（dé）税。

 3.加强个人消费（fèi）支出与非法人企业生产（chǎn）经营支（zhī）出管理。对企业资金用于投资者（zhě）本人、家庭成员及其相关（guān）人员（yuán）消费性和财产性支出（chū）的部分，应（yīng）按（àn）照（zhào）《财政部国家税务总局关于规范个人投（tóu）资者个人所得税（shuì）征收管理的通知》（财税[2003]158号）等有关规定，依照“个体（tǐ）工（gōng）商户的生产、经营（yíng）所得”项目计征个（gè）人所得税。

 （四（sì））加强劳（láo）务报酬所得征收管（guǎn）理（lǐ）和（hé）工资、薪（xīn）金所得比对管理

 各地税务机关要（yào）与有关（guān）部门密切（qiē）合（hé）作，及时获取相关劳（láo）务报酬（chóu）支付（fù）信（xìn）息，切实加强（qiáng）对各类劳（láo）务报（bào）酬，特别是一些报酬支付较高项目（如（rú）演（yǎn）艺、演讲、咨询（xún）、理（lǐ）财、专兼职（zhí）培训等）的个（gè）人所得（dé）税管理，督（dū）促扣缴义务人依法履行（háng）扣缴义务（wù）。

 对高收（shōu）入行业（yè）的企业，要汇总全员全额明细申报数据（jù）中工资、薪（xīn）金（jīn）所得总额，与企业所得税（shuì）申报表中工资费用支出总额（é）比对，规范企业如实（shí）申报和扣缴个人所得税（shuì）。

 （五（wǔ））加强外籍个人（rén）取得所得的征收管理

 要积极与公安出入境（jìng）管理部门（mén）协调配合，掌握外籍人员出入境时间及相关信息，为实（shí）施（shī）税收管理和离（lí）境（jìng）清税（shuì）等提供依（yī）据；积极与（yǔ）银行（háng）及外汇管理部门协调配合，加强对外支（zhī）付税务证明管理，把住资金转移关口。各（gè）级国税局、地税局要密（mì）切配合，建立外籍个（gè）人管理档案（àn），掌握（wò）不同国家外派人员的薪酬标（biāo）准，重点加（jiā）强来源（yuán）于中（zhōng）国境内、由（yóu）境外机构支付所得的（de）管理（lǐ）。

 三、扎实开（kāi）展高收入者个人所得税（shuì）纳税评估（gū）和（hé）专项检查

 各（gè）地（dì）税务机关要将高收入（rù）者个人所（suǒ）得税纳（nà）税评估作为日常税（shuì）收管理的重要（yào）内容，充分利用全员（yuán）全额扣缴明细申报（bào）数据、自行（háng）纳（nà）税（shuì）申报数据（jù）和从外部门获取的（de）信息，科学设定评估指（zhǐ）标，创新评估方法，建立高收（shōu）入者纳税评（píng）估体系。对（duì）纳税评估发现的疑点，要进行跟踪（zōng）核实、约谈（tán）和调查（chá），督促纳税人自行补正申报、补缴税款。发现纳税人有（yǒu）税收违法（fǎ）行为嫌疑的，要及时移（yí）交税（shuì）务（wù）稽查部门立案检（jiǎn）查（chá）。

 稽查部门要将高收入者个人所得税检查列入（rù）税（shuì）收专项（xiàng）检查（chá）范围（wéi），认真部署落（luò）实（shí）。在检查中，要特别关注高（gāo）收入者的（de）非劳动所（suǒ）得是否缴纳税款和（hé）符（fú）合条件的高收入者是（shì）否办理自（zì）行纳税申（shēn）报。对（duì）逃（táo）避纳税、应申报未申报（bào）、申报不（bú）实等情形（xíng），要严格（gé）按照税收（shōu）征管法相关规定进行处理。对（duì）典型案例，要通过媒体予（yǔ）以（yǐ）曝光。

 四（sì）、不断改进纳税服务（wù），引导高收入者依法诚信纳税

 各（gè）地税务机关在（zài）加强高收（shōu）入者个人所得税征收管理的同时，要切实做好纳税（shuì）服务（wù）工作。要有针对性地对高收入（rù）者开（kāi）展（zhǎn）个人所得税法（fǎ）宣传（chuán）和政策（cè）辅（fǔ）导，引导高收入者主（zhǔ）动申报、依（yī）法纳税,形成诚信纳税的良好（hǎo）氛围；要推进“网上税务（wù）局（jú）”建设，建立多（duō）元（yuán）化（huà）的申报方式，为纳税（shuì）人包（bāo）括高收入（rù）者提供多渠道、便捷化的申报（bào）纳（nà）税服务（wù）；要积极了解（jiě）纳税人的涉税诉求，拓展（zhǎn）咨询渠道，提高（gāo）咨询回（huí）复质量和效率；要做好为纳（nà）税人开（kāi）具（jù）完税证明和（hé）纳税人的收入、纳税信息保密管理工（gōng）作，切实维护纳（nà）税人（rén）合法权益。

  国家税务总局

 2010年5月31日

(本文来源：中国网 )